企業開展能源審計按審計方式分為企業自主審計和委托審計兩大類，目前，采用委托審計較多。我院發揮計量檢測專業優勢，截至2010年12月底，以委托審計方式完成了重慶市化工、建材、制藥等行業中15家重點耗能企業的能源審計工作，開創了質檢系統開展能源審計的先例，拓展了業務領域。現結合企業能源審計實際過程和經驗，就如何加強能源現場審計過程控制，提高能源審計效率作探討。
    

一、能源審計過程控制的含義

    能源審計過程控制是指在每個具體審計活動中，審計人員合理地完成每個審計過程的準備階段、實施階段和過程輸出階段的總稱。
    能源審計根據其過程分為四個階段:現場審計前審計方與用能企業交流階段、現場能源審計及重點耗能設備測試階段、現場審計和設備測試補充及完善階段、最終形成完整的能源審計報告和節能規劃。
    

二、能源審計與過程控制

    過程控制廣泛地運用在實驗室能力認可、機構考核、工業生產、產品質量控制等方面。“過程控制”出效率，合理地將過程控制運用到能源審計中，高效地完成能源審計各個階段的工作，準確地獲取能源審計所需要的各種信息和資料，避免審計工作可能會出現的測試方法不正確或不完善，采集資料不正確、不完整或不適用等，從而造成現場測試和現場資料采集無效或重復，不能及時編制能源審計報告，甚至不能完成能源審計工作的現象發生。
    能源現場審計是能源審計的重要組成部分，也是審計單位對企業能源管理水平和用能狀況的現場采集的總過程。該過程由許多分過程組成，每個過程包括輸入和輸出，其輸出是編制審計報告的第一手資料，因此對每個過程進行控制是十分必要的。能源審計過程控制示意圖如圖1所示。
    

圖1  能源審計過程控制示意圖    

三、能源審計過程控制的實施

    能源審計報告涉及大量的圖表、數據及其他信息，這些絕大多數來自現場能源審計前與用能企業交流階段、現場能源審計及重點耗能設備測試階段、現場審計和設備測試補充及完善階段的審計與采集，因此，在審計時這三個階段要審計什么、怎么審計、采集什么、如何采集、實現什么目標等就十分重要。
    1.用能企業交流階段的過程控制
    (1)準備階段
    審計方與企業簽訂委托審計合同后，成立具體能源審計組，能源審計組準備各種預填表格，與企業協商確定現場交流的時間、地點等。
    (2)實施階段
    能源審計組有關人員及審計單位有關領導到現場，以座談會的形式與企業的有關領導、節能管理部門人員進行現場交流，確定現場審計及測試的時間、地點，交各種預填圖表并就如何填寫作一定的說明，最重要的是一定要“參觀企業生產現場，特別是重要的生產線、生產工藝等”，對企業的生產情況、用能情況有一定的了解。
    (3)過程輸出
    過程輸出包括審計合同、交流會紀要、各種預填圖表及填寫說明、現場參觀后的簡要總結等。
    各種預填圖表包括年度產量及原材料能源使用情況統計表、企業能源(單一)平衡表、計量設備配置表、各單位能源使用情況統計匯總表、工藝流程圖、已完成節能措施匯總表及節能措施征集表等。
    2.現場能源審計及重點耗能設備測試階段的過程控制
    (1)準備階段
    收集發放的各種預填圖表，審計組討論現場審計方案，討論現場擬測試的重要工藝、重要耗能設備所采用的監測方法、計算方法、測量與評價方法及特殊行業的特定要求等，準備現場測試的各種設備。如有可能，能源審計組應召開現場審計前的準備會，確保準備充分。
    (2)實施階段
    ①首次會議及現場參觀
    首次會議十分重要，應高度重視，會議上能源審計組應說明審計什么、如何審計，并就具體審計事項作詳盡的說明；會議后能源審計小組全體人員詳細地參觀企業的實際生產場地、重要生產工藝等，現場參觀后能源審計小組分成硬件組和軟件組分別進行現場審計。
    ②硬件組現場測試
    硬件組又可分為若干小組分別進行測試，測試時現場核查企業的計量設備配置情況并作詳細的記錄。現場測試是必要的，特別是重要工藝、重要耗能設備的現場經濟運行測試。但這些測試和計量檢測中的測試既相似又有本質性的不同，相同的是兩者均要用計量儀器設備，根據有關測試依據進行；不同的是計量測試有其量值溯源性和準確性，而耗能設備的測試多數不要求特別準確，因此，蒸汽鍋爐、自發電、水泵、高壓風機等耗能設備的測試大多數情況下可以采用企業配置的儀器設備進行，也可引用企業日常的耗能設備經濟運行數據。
    ③軟件組現場審計
    軟件組一般分財務審計組和企業用能審計組進行現場審計，審計報告中的大多數內容來自軟件組現場審計所采集的信息。
    財務審計組主要從企業的財務、物料采購、產品銷售等部門提出原始數據，根據產品的種類現場采集各種能源的收支量、各種產品的能源消耗量、產品產量及產值等原始數據并對這些原始數據進行必要的平衡；與企業交流采用何種方法計算工業增加值等。
    企業用能審計組主要從企業的辦公室、節能管理部門、生產部、設備部等部門，采用座談交流方式詳細了解企業及各分公司(分廠)概況、主要生產工藝、動力生產與供應概況、企業能源管理機構管理狀況，已采取的節能措施，企業可能采取的節能措施特別是關鍵的節能技術方案等。
    (3)過程輸出
    最好以電子版形式采集如下資料:現場測試的數據及企業計量設備配置匯總表，企業概況簡介，各主要生產工藝原理及耗能情況，能源管理機構圖，已進行的具體節能措施匯總表，節能管理技改方案一覽表，各產品收發累計表，各產品成本匯總表，制造費用及三項費用匯總表，銷售利潤明細表等。
    3.現場審計和現場測試補充及完善階段的過程控制
    根據編制審計報告的需要，重新到企業進行現場補充審計和測試是必要的。其過程控制與補充前相似，原則上是報告需要補充什么就進行相應的補充審計和測試。
    

四、加強能源審計過程控制，提高審計效率

    能源現場審計時，將過程控制的方法運用到能源審計中，以企業的能源消耗種類和產品種類分類快速簡捷地采集現場數據，抓住重點工藝和耗能設備開展現場測試和經濟運行，采用現場交流座談方式獲取企業的能源管理狀況、用能狀況、節能管理等第一手資料，縮短了現場審計和現場測試時間，實現了現場采集的數據和獲得的資料可信可用，縮短了編制報告時的數據統計運算處理時間，能合理地分析出企業的節能潛力，并提出適合于企業的節能管理和節能技術改造方案，避免了現場數據采集的復雜化、現場測試的盲目性以及提出的節能管理和節能技術改造方案不可行等問題，使審計活動做到有的放矢、目的明確，實現了現場審計與編制能源審計報表的有機結合，提高了能源審計效率。